高清PDF《会计、出纳、税务、记账、查账岗位实战手册：图解版》2021 孙金文

会计、出纳、税务、记账、查账岗位实战手册 （图解版）孙金文 田 妍

财务工作是企业经营发展的重中之重。财务工作质量的高低，影响着会计质量的优劣，进一步影响企业经营管理者的决策行为，各个企业都要对企业财务工作给予足够的关心和重视。
为了满足企业内部经营管理对会计信息的需要，现代企业会计已经渗透到了企业内部经营管理的各个方面。而企业会计准则、税法等也在不断修正过程中，这导致对于某些项目的会计处理方法及税款的计算都需要进行相应地调整。财务工作的严谨性和专业性决定了财务工作者必须要及时更新自己的知识储备，掌握最新的会计处理方法，严格按照新准则、新税制的要求进行财务处理。
本书内容
基于财务工作的重要性及财务人员更新知识储备的必要性，我们推出这本能够帮助财务人员掌握财务工作要领的指南。考虑到财务工作的多样性，本书从会计、出纳、纳税、记账和查账五个方面进行分门别类地归纳与总结，尽可能做到全面丰富且通俗易懂。
本书共有四大部分，第一部分是会计、记账篇，既有会计的理论基础，包括会计要素与会计等式，会计科目与会计账户等，也有会计确认、计量的具体方法，并对财务报表进行了详细解读。第二部分是出纳篇，从出纳应掌握的基本技能入手，具体介绍了出纳的现金票据管理业务、银行结算业务以及出纳的纠错、交接等，内容详细，实操性强。第三部分是纳税篇，分别对增值税、消费税、房产税等几大税种做了详细地分析，并对税收优惠、纳税申报及纳税双方法律责任等进行了解释。第四部分是查账篇，从常见的错弊和舞弊行为及其常见手段入手，对不同业务类型的审查方法进行了详细梳理，其中包含了大量的案例，有助于财务会计人员充分掌握防范财务漏洞和会计错弊的有效措施与工作方法。

目 录
第一章 会计基础知识图解——帮你快速走进会计天地........................1
1.1 会计是什么.........................................1
1.1.1 会计的含义..................................1
1.1.2 会计的基本职能...........................2
1.1.3 财务报告目标 ..............................4
1.2 会计基本假设和记账基础 ...................4
1.2.1 会计基本假设 ..............................4
1.2.2 会计记账基础 ..............................5
1.3 会计信息的质量要求...........................6
1.4 会计要素和会计等式...........................6
1.4.1 会计要素 .....................................6
1.4.2 会计等式 ................................... 11
1.4.3 会计要素、会计等式与基本财务报表的关系......................... 14
1.5 会计确认与会计计量........................ 15
1.5.1 关于会计确认 ............................ 15
1.5.2 关于会计计量 ............................ 15
第二章 熟悉会计科目和账户——掌握会计学科的四梁八柱 .................. 17
2.1 会计科目：会计核算的前提.............. 17
2.1.1 会计科目是什么......................... 17
2.1.2 会计科目的分类......................... 18
2.1.3 会计科目的设置原则 ................. 20
2.2 账户：会计核算的方法..................... 20
2.2.1 账户是什么................................ 20
2.2.2 账户的分类................................ 20
2.2.3 账户的基本结构......................... 21
2.2.4 账户与会计科目的联系和区别... 22
第三章 学会复式记账法——帮你学懂会计学科中的灵魂............... 23
3.1 单式记账法与复式记账法 ................. 23
3.2 借贷记账法....................................... 24
3.2.1 借贷记账法的含义和符号 .......... 24
3.2.2 借贷记账法下的账户结构 .......... 25
3.2.3 借贷记账法的记账规则：有借必有贷，借贷必相等 .......... 27
3.2.4 借贷记账法的试算平衡.............. 27
3.3 会计分录........................................... 28
3.3.1 会计分录是什么......................... 28
3.3.2 会计分录的分类......................... 28
3.3.3 会计分录的编制步骤 ................. 29
3.3.4 借贷记账法下会计分录和登记账户的举例............................ 29
3.4 总分类账户与明细分类账户.............. 37
3.4.1 总分类账户与明细分类账户的含义........................................... 37
3.4.2 总分类账户与明细分类账户的平行登记 ................................... 38
第四章 会计凭证——会计记账的真凭实据.......................... 41
4.1 会计凭证的含义、作用和分类 .......... 41
4.1.1 会计凭证的含义和作用.............. 41
4.1.2 会计凭证的分类......................... 42
4.2 原始凭证........................................... 42
4.2.1 原始凭证是什么......................... 42
4.2.2 原始凭证的种类......................... 42
4.2.3 原始凭证的基本内容 ................. 43
4.2.4 原始凭证的填制要求 ................. 43
4.2.5 原始凭证的审核内容 ................. 44
4.3 记账凭证........................................... 45
4.3.1 记账凭证是什么......................... 45
4.3.2 记账凭证的种类......................... 45
4.3.3 记账凭证的基本内容 ................. 46
4.3.4 记账凭证的编制要求 ................. 46
4.3.5 记账凭证的审核内容 ................. 48
4.4 会计凭证的传递和保管..................... 49
4.4.1 会计凭证的传递......................... 49
4.4.2 会计凭证的保管......................... 50
第五章 会计账簿——帮你成为一名“账房先生”............... 51
5.1 会计账簿的含义和种类..................... 51
5.1.1 会计账簿的含义和意义.............. 51
5.1.2 会计账簿与账户的关系.............. 52
5.1.3 会计账簿的分类......................... 52
5.2 会计账簿的内容、启用与登记规则... 54
5.2.1 会计账簿的基本内容 ................. 54
5.2.2 会计账簿的启用......................... 54
5.2.3 会计账簿的记账规则 ................. 55
5.3 各种会计账簿的登记方法 ................. 55
5.3.1 日记账的格式和登记方法 .......... 55
5.3.2 总分类账的格式和登记方法....... 57
5.3.3 明细分类账的格式和登记方法... 58
5.4 对账.................................................. 60
5.5 错账更正方法 ................................... 61
5.6 结账.................................................. 61
5.6.1 结账的程序................................ 61
5.6.2 结账的种类................................ 62
5.6.3 结账的方法................................ 62
5.7 会计账簿的更换与保管..................... 63
第六章 账务处理程序
——按部就班，急而不乱.......................... 65
6.1 账务处理程序的种类......................... 65
6.2 账务处理程序的具体内容 ................. 66
6.2.1 记账凭证账务处理程序.............. 66
6.2.2 科目汇总表账务处理程序 .......... 67
第七章 资产——帮助企业获得利润的物质基础........... 69
7.1 货币资金........................................... 70
7.1.1 库存现金 ................................... 70
7.1.2 银行存款 ................................... 72
7.1.3 其他货币资金 ............................ 73
7.2 交易性金融资产................................ 78
7.2.1 交易性金融资产概述 ................. 78
7.2.2 交易性金融资产的取得.............. 78
7.2.3 交易性金融资产的现金股利和利息....................................... 79
7.2.4 交易性金融资产的期末计量....... 80
7.2.5 交易性金融资产的处置.............. 80
7.3 应收及预付款项................................ 81
7.3.1 应收票据 ................................... 81
7.3.2 应收账款 ................................... 83
7.3.3 预付账款 ................................... 84
7.3.4 其他应收款................................ 85
7.3.5 应收款项减值 ............................ 86
7.4 存货.................................................. 88
7.4.1 存货概述 ................................... 88
7.4.2 原材料....................................... 92
7.4.3 包装物....................................... 99
7.4.4 低值易耗品.............................. 100
7.4.5 委托加工物资 .......................... 101
7.4.6 库存商品 ................................. 103
7.4.7 存货清查 ................................. 105
7.4.8 存货减值 ................................. 107
7.5 长期股权投资 ................................. 108
7.5.1 长期股权投资概述................... 108
7.5.2 采用成本法核算的长期股权投资......................................... 109
7.5.3 采用权益法核算的长期股权投资......................................... 110
7.5.4 长期股权投资减值....................111
7.6 固定资产......................................... 112
7.6.1 固定资产概述 .......................... 112
7.6.2 取得固定资产 .......................... 114
7.6.3 固定资产的折旧....................... 119
7.6.4 固定资产的后续支出 ............... 121
7.6.5 固定资产的处置....................... 122
7.6.6 固定资产清查 .......................... 125
7.6.7 固定资产减值 .......................... 126
7.7 无形资产及其他资产....................... 127
7.7.1 无形资产 ................................. 127
7.7.2 其他资产 ................................. 129
第八章 负债——防范企业财务风险的“避风港”...... 131
8.1 流动负债......................................... 132
8.1.1 短期借款 ................................. 132
8.1.2 应付票据 ................................. 134
8.1.3 应付和预收款项....................... 135
8.1.4 应付职工薪酬 .......................... 138
8.1.5 应交税费 ................................. 144
8.1.6 应付利息 ................................. 152
8.1.7 应付股利 ................................. 153
8.1.8 其他应付款.............................. 154
8.2 非流动负债..................................... 154
8.2.1 长期借款 ................................. 155
8.2.2 应付债券 ................................. 156
第九章 所有者权益——分配利润的“压舱石”.................... 159
9.1 实收资本......................................... 159
9.1.1 接受现金资产投资................... 160
9.1.2 接受非现金资产投资 ............... 161
9.1.3 实收资本（或股本）的增减变动......................................... 162
9.2 资本公积......................................... 165
9.2.1 资本溢价（或股本溢价）的核算......................................... 165
9.2.2 其他资本公积的核算 ............... 166
9.2.3 资本公积转增资本的核算 ........ 167
9.3 留存收益......................................... 167
9.3.1 利润分配 ................................. 167
9.3.2 盈余公积 ................................. 168
第十章 收入、费用和利润——抽丝剥茧看“绩效成绩单”............. 171
10.1 收入.............................................. 172
10.1.1 收入的概念和特征 ................. 172
10.1.2 收入的分类............................ 172
10.1.3 销售商品收入的确认条件 ...... 173
10.1.4 销售商品收入的会计处理 ...... 173
10.1.5 劳务完成时间不同等情况下提供劳务收入的确认原则 ...... 181
10.1.6 采用完工百分比法确认提供劳务收入的会计处理 ............. 184
10.1.7 让渡资产使用权的使用费收入的核算............................. 187
10.2 费用.............................................. 188
10.2.1 费用的概念和特征 ................. 188
10.2.2 费用的主要内容及其核算 ...... 189
10.3 政府补助....................................... 192
10.3.1 政府补助的概念和特征.......... 192
10.3.2 政府补助的主要形式.............. 193
10.3.3 与资产相关的政府补助.......... 193
10.3.4 与收益相关的政府补助.......... 194
10.3.5 与资产和收益均相关的政府补助....................................... 196
10.4 利润.............................................. 197
10.4.1 利润的构成............................ 197
10.4.2 营业外收入和营业外支出的核算....................................... 198
10.4.3 所得税费用的核算 ................. 200
10.4.4 本年利润的会计处理.............. 202
第十一章 财务报表——全面把握企业状况的“成绩单”...... 205
11.1 财务报表是什么 ............................ 205
11.1.1 财务报表及其目标 ................. 205
11.1.2 财务报表的组成和分类.......... 206
11.2 资产负债表 ................................... 207
11.2.1 资产负债表概述..................... 207
11.2.2 资产负债表的结构 ................. 208
11.2.3 资产负债表的编制 ................. 209
11.3 利润表........................................... 210
11.3.1 利润表的概念和结构.............. 210
11.3.2 利润表的编制......................... 212
11.4 现金流量表 ................................... 214
11.4.1 现金流量表概述..................... 214
11.4.2 现金流量表的结构 ................. 214
11.4.3 现金流量表的编制 ................. 216
11.5 综合举例....................................... 216
第十二章 你了解出纳吗——“想说爱你也很难”........................ 237
12.1 出纳主要干什么............................ 237
12.1.1 谁是出纳................................ 237
12.1.2 出纳工作具有哪些特点.......... 238
12.1.3 出纳每天做什么..................... 238
12.2 出纳人员的职责与权限 ................. 239
12.2.1 出纳人员有哪些职责.............. 239
12.2.2 出纳人员拥有哪些权限.......... 239
12.2.3 出纳工作与会计工作具有哪些联系与区别..................... 240
12.3 企业的出纳工作是如何进行的 ...... 241
12.3.1 企业如何设置出纳工作岗位... 241
12.3.2 企业如何配备出纳人员.......... 241
12.3.3 出纳人员各项工作的标准流程... 241
第十三章 出纳人员的业务技能——合格出纳的“成功宝典” ................ 244
13.1 出纳人员应具备哪些基本素质 ...... 244
13.2 出纳人员应掌握的基本技能.......... 245
13.2.1 怎样点钞................................ 245
13.2.2 怎样识别人民币的真假.......... 247
13.2.3 怎样进行规范的财务书写 ...... 249
第十四章 出纳的账证业务——财务工作要“有凭有证” ................ 252
14.1 如何编制与审核会计凭证.............. 252
14.1.1 什么是原始凭证，如何编制与审核原始凭证 ..................... 252
14.1.2 什么是记账凭证，如何编制与审核记账凭证 ..................... 255
14.1.3 如何装订与保管会计凭证 ...... 258
14.2 认识会计账簿................................ 264
14.2.1 什么是会计账簿，它有哪些种类 ....................................... 264
14.2.2 什么是现金日记账，它主要记录哪些经济业务.................. 266
14.2.3 什么是银行存款日记账，它主要记录哪些经济业务........... 268
14.2.4 如何登录银行存款日记账 ...... 269
14.3 如何保管账证、印鉴及有价证券... 269
14.3.1 如何保管空白收据 ................. 270
14.3.2 如何保管印章和印鉴.............. 270
14.3.3 如何保管支票 ........................ 270
14.3.4 如何保管有价证券 ................. 270
第十五章 现金出纳业务——如何做好一名“金库”小管家......... 272
15.1 现金出纳业务的办理..................... 273
15.1.1 什么是现金............................ 273
15.1.2 如何办理现金的提取业务 ...... 273
15.1.3 如何办理现金的支付业务 ...... 274
15.1.4 如何办理现金的送存业务 ...... 276
15.1.5 如何做好备用金的管理.......... 278
15.2 现金出纳凭证与现金账簿.............. 278
15.2.1 什么是现金出纳凭证.............. 278
15.2.2 如何填制现金出纳凭证.......... 279
15.2.3 如何审核现金出纳凭证.......... 279
15.2.4 哪些账簿属于现金出纳账簿... 280
15.3 现金出纳业务的会计核算.............. 281
15.3.1 什么是现金出纳核算.............. 281
15.3.2 如何进行现金收入业务的会计核算.................................... 282
15.3.3 如何进行现金支付业务的会计核算.................................... 282
15.3.4 如何办理现金短缺或溢余的会计核算 ................................ 283
15.4 库存现金的管理............................ 284
15.4.1 现金管理的原则..................... 284
15.4.2 现金管理的内容..................... 284
15.4.3 现金管理的内部控制.............. 288
附录：《现金管理暂行条例》 ................ 289
第十六章 银行账户管理——如何放心在银行“安一个家”......... 293
16.1 银行存款管理的基本制度.............. 294
16.1.1 什么是银行存款..................... 294
16.1.2 银行存款管理有哪些内容 ...... 294
16.1.3 如何编制银行存款余额调节表............................. 294
16.2 银行账户的管理............................ 296
16.2.1 什么是银行账户..................... 296
16.2.2 国家对企业银行账户的管理有哪些规定............................. 296
16.2.3 存款账户的种类及其开立 ...... 296
16.2.4 如何变更账户 ........................ 299
16.2.5 如何迁移账户 ........................ 300
16.2.6 如何进行账户的合并与撤销... 300
16.2.7 怎样办理印章挂失 ................. 300
16.2.8 怎样更换预留印鉴 ................. 300
16.2.9 如何核算银行存款 ................. 301
附录：《人民币银行结算账户管理办法》.................................... 301
第十七章 银行票据结算——与银行“打交道”的必备知识......... 313
17.1 票据结算基础知识 ........................ 313
17.1.1 什么是银行票据结算.............. 313
17.1.2 什么是票据............................ 314
17.1.3 票据是怎样分类的，我国票据法规定的票据有哪几种....... 314
17.2 支票结算....................................... 315
17.2.1 什么是支票结算..................... 315
17.2.2 支票结算有哪些基本规定 ...... 315
17.2.3 支票结算的基本程序.............. 316
17.2.4 怎样签发与办理现金支票 ...... 317
17.2.5 怎样签发与办理转账支票 ...... 318
17.2.6 怎样处理收到的转账支票 ...... 318
17.2.7 支票结算方式下如何处理银行退票.................................... 318
17.2.8 怎样办理支票挂失 ................. 319
17.3 银行本票结算方式 ........................ 320
17.3.1 什么是银行本票，银行本票结算有什么特点 ..................... 320
17.3.2 银行本票的内容和种类.......... 321
17.3.3 银行本票结算的基本规定 ...... 321
17.3.4 怎样办理银行本票 ................. 322
17.3.5 付款单位怎样持银行本票购买货物.................................... 322
17.3.6 收款单位收到银行本票怎样处理 ...................................... 323
17.3.7 怎样办理银行本票的背书转让 ................................ 324
17.3.8 怎样办理银行本票的退款 ...... 325
17.4 汇兑结算方式................................ 326
17.4.1 什么是汇兑结算方式.............. 326
17.4.2 汇兑结算有哪些基本规定 ...... 326
17.4.3 汇兑结算的基本程序.............. 328
17.4.4 同城汇兑结算如何办理.......... 328
17.5 银行汇票结算方式 ........................ 329
17.5.1 什么是银行汇票结算.............. 329
17.5.2 银行汇票结算程序 ................. 329
17.5.3 银行汇票结算的基本规定 ...... 330
17.6 商业汇票结算方式 ........................ 331
17.6.1 什么是商业汇票..................... 331
17.6.2 商业汇票结算的程序.............. 331
17.6.3 商业汇票结算的注意事项 ...... 333
17.7 信用卡结算方式............................ 333
17.7.1 什么是信用卡结算方式.......... 333
17.7.2 如何申领与使用信用卡.......... 334
17.7.3 信用卡在消费中的结算程序... 335
17.7.4 信用卡的透支、销户及挂失如何办理................................ 335
第十八章 出纳纠错——有过改之，无则加勉........................ 337
18.1 出纳工作的常见错弊..................... 338
18.1.1 错款和失款............................ 338
18.1.2 收、付款差错的产生原因 ...... 338
18.1.3 记账凭证中常见错弊有哪些... 339
18.1.4 账簿中的常见错弊 ................. 340
18.1.5 应收账款中的错弊 ................. 341
18.2 如何纠错....................................... 341
18.2.1 查错的方法............................ 341
18.2.2 纠错的方法............................ 344
18.2.3 如何查证会计舞弊 ................. 346
18.2.4 如何检查账簿 ........................ 347
18.2.5 如何查证应收账款舞弊.......... 348
第十九章 出纳工作交接——善始还要善终 .................................. 349
19.1 出纳工作的交接............................ 349
19.1.1 什么是出纳工作交接.............. 349
19.1.2 出纳工作移交前的准备工作... 350
19.1.3 出纳工作的正式交接.............. 350
19.1.4 交接结束................................ 351
19.2 出纳交接的注意事项..................... 351
19.2.1 出纳交接应注意的事项.......... 351
19.2.2 出纳交接的相关责任.............. 351
19.2.3 工作移交表............................ 352
第二十章 我们都是纳税人——纳税基础知识快速入门.................... 355
20.1 税收是什么 ................................... 355
20.1.1 税收是什么............................ 355
20.1.2 和其他的政府收费相比较，税收具有什么特点.................. 356
20.2 企业的税收业务如何办理.............. 356
20.2.1 企业的税收业务主要包括哪些 ................................ 356
20.2.2 如何办理税务登记 ................. 357
20.2.3 如何办理纳税申报 ................. 359
20.3 税收的构成要素............................ 360
20.3.1 如何学习税收知识 ................. 360
20.3.2 什么是税收的构成要素，这些要素分别是什么.............. 360
20.3.3 什么是纳税义务人 ................. 361
20.3.4 什么是税率，不同的税率在计算税款时如何使用.............. 361
20.4 我国的主要税种简介..................... 362
20.4.1 我国的企业需要缴纳哪些税... 362
20.4.2 什么是流转税，主要包括哪些税种.................................... 362
20.4.3 什么是所得税，主要包括哪些税种.................................... 363
第二十一章 增值税
——“商人”心中的“白月光”............. 364
21.1 认识增值税 ................................... 364
21.1.1 什么是增值税，它具有什么特点 ....................................... 364
21.1.2 如何理解增值税中增值额的概念 ....................................... 365
21.2 哪些人需要缴纳增值税 ................. 365
21.2.1 增值税纳税人 ........................ 365
21.2.2 为什么要区分一般纳税人和小规模纳税人......................... 366
21.2.3 哪些纳税人可以申请成为小规模纳税人............................. 366
21.2.4 哪些纳税人可以申请成为增值税一般纳税人 ..................... 367
21.3 增值税的征税范围 ........................ 367
21.3.1 哪些经济行为需要缴纳增值税... 367
21.3.2 哪些经济行为不需要缴纳增
值税 ....................................... 368
21.3.3 视同销售货物的行为有哪些... 370
21.3.4 什么是兼营非应税劳务行为，在纳税中如何处理........... 370
21.3.5 什么是混合销售行为，在纳税中如何处理......................... 371
21.3.6 什么是混业经营，在纳税中如何处理................................ 372
21.4 增值税的税率................................ 372
21.4.1 增值税税率就是 13% 吗......... 372
21.4.2 增值税中征收率为 3% 是怎么回事.................................... 373
21.5 一般纳税人如何计算应纳
增值税额....................................... 374
21.5.1 计算增值税应纳税额的一般规定 ....................................... 374
21.5.2 如何确定销售额..................... 374
21.5.3 如何确定进项税额 ................. 375
21.6 小规模纳税人应纳增值税额如何计算.............................................. 377
21.6.1 小规模纳税人应纳增值税的计算....................................... 377
21.6.2 含税销售额怎样换算成不含税销售额................................ 377
21.7 进口货物应纳增值税的计算.......... 378
21.7.1 进口货物应纳增值税的计算公式 ....................................... 378
21.7.2 关税完税价格的含义.............. 378
21.8 如何享受增值税的减税、免税优惠待遇........................................... 379
21.8.1 可以免征增值税的项目有哪些............................. 379
21.8.2 增值税的另一种减免税方式——起征点是如何规定的.... 382
21.9 如何使用和管理增值税专用发票... 382
21.9.1 增值税专用发票包括哪些内容... 382
21.9.2 如何购买和使用专用发票 ...... 383
21.9.3 哪些情况下不得开具增值税专用发票................................ 383
21.9.4 怎样开具增值税专用发票 ...... 384
21.9.5 小规模纳税人如何申请代开增值税专用发票..................... 385
21.10 增值税如何申报缴纳................... 385
21.10.1 什么是纳税义务发生时间..... 385
21.10.2 增值税的纳税期限是怎样规定的 ................................. 386
21.10.3 在哪里缴纳增值税 ............... 387
21.10.4 一般纳税人的增值税纳税申报表如何填报................... 387
21.10.5 小规模纳税人适用的纳税申报表如何填报................... 390
第二十二章 消费税——“特殊的爱给特殊的你” ................ 393
22.1 认识消费税 ................................... 393
22.2 哪些人需要缴纳消费税 ................. 394
22.2.1 哪些人应该缴纳消费税.......... 394
22.2.2 哪些商品应该缴纳消费税 ...... 394
22.3 消费税在哪个环节缴纳 ................. 395
22.4 消费税税率 ................................... 395
22.4.1 采用定额税率和比例税率相结合的计税方法的应税消费
品及税率规定 ........................... 396
22.4.2 采用比例税率的应税消费品及税率规定 ............................ 396
22.4.3 采用定额税率的应税消费品及税额规定 ............................ 397
22.4.4 兼营情况下，如何确定税率... 398
22.5 如何计算消费税............................ 398
22.5.1 消费税的计算方法 ................. 398
22.5.2 应税销售行为的确定.............. 399
22.5.3 定额税率情况下的计税依据... 399
22.5.4 销售额的确定 ........................ 399
22.5.5 销售额中扣除外购已税消费品已纳消费税的规定.............. 400
22.6 委托加工应税消费品应纳消费税的税务处理 ................................... 400
22.6.1 委托加工应税消费品的确定... 400
22.6.2 委托加工条件下应纳消费税的代收代缴 ............................ 401
22.6.3 委托加工应税消费品应纳消费税的计算 ............................ 401
22.6.4 用委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品计算征收消费税问题..................... 402
22.7 如何计算进口商品的消费税.......... 402
22.7.1 进口应税消费品的基本规定... 402
22.7.2 进口应税消费品应纳税额的计算....................................... 403
22.8 如何缴纳消费税............................ 404
22.8.1 消费税的纳税义务发生时间... 404
22.8.2 消费税的纳税期限是怎样规定的....................................... 404
22.8.3 消费税的纳税地点是如何规定的....................................... 405
22.8.4 如何填报消费税的纳税申报表 ................................... 405
第二十三章 城市维护建设税与教育费附加——税种虽小，“五脏俱全” ................ 408
23.1 认识城市维护建设税..................... 408
23.2 城市维护建设税的纳税人.............. 409
23.3 城市维护建设税的税率 ................. 409
23.3.1 税率的基本规定..................... 409
23.3.2 税率适用中的特殊情况.......... 410
23.4 城市维护建设税如何计算.............. 410
23.4.1 城市维护建设税的计税依据如何确定................................ 410
23.4.2 城市维护建设税有哪些税收减免政策................................ 410
23.4.3 城市维护建设税的应纳税额如何计算................................ 411
23.5 城市维护建设税的征收管理.......... 411
23.5.1 城市维护建设税的纳税地点是如何规定的......................... 411
23.5.2 城市维护建设税的违规行为如何处罚................................ 412
23.5.3 城市维护建设税的纳税申报表如何填写 ............................ 412
23.6 教育费附加 ................................... 413
23.6.1 教育费附加是什么，缴纳金额如何计算............................ 413
23.6.2 教育费附加的纳税申报表如何填报 ................................... 413
第二十四章 企业所得税——合理节税烂熟于心........................... 415
24.1 认识企业所得税............................ 415
24.2 企业所得税的纳税人、征税范围、税率.............................................. 416
24.2.1 哪些人需要缴纳企业所得税... 416
24.2.2 企业所得税的征税范围.......... 418
24.2.3 企业所得税的税率 ................. 418
24.3 企业所得税的计税依据的确定 ...... 419
24.3.1 计算应纳税所得额应依据什么原则.................................... 419
24.3.2 如何正确地计算企业收入 ...... 419
24.3.3 准予在税前进行扣除的项目... 422
24.3.4 一些具体的成本、费用项目如何进行扣除......................... 423
24.3.5 在计算应纳税所得额时，不可在税前扣除的项目.............. 428
24.3.6 亏损弥补................................ 428
24.3.7 关联企业间业务往来应纳税所得额的确定......................... 429
24.3.8 清算所得................................ 430
24.4 资产的税务处理............................ 430
24.4.1 资产的概念和种类 ................. 430
24.4.2 固定资产的税务处理.............. 431
24.4.3 无形资产的税务处理.............. 434
24.5 企业所得税的税收优惠 ................. 435
24.6 应纳所得税额的计算..................... 437
24.6.1 预缴及汇算清缴所得税的计算 ....................................... 437
24.6.2 境外所得税抵免和应纳税额的计算 ................................... 438
24.6.3 从被投资方分回税后利润（股息）应纳税额的计算....... 440
24.6.4 清算所得应纳税额的计算方法 ................................ 440
24.7 企业所得税税款的申报与缴纳 ...... 441
24.7.1 企业所得税的缴纳方法.......... 441
24.7.2 企业所得税的缴纳期限.......... 441
24.7.3 企业所得税的纳税年度.......... 441
24.7.4 企业所得税的纳税地点.......... 442
24.7.5 纳税申报表的格式和填报方法 ................................ 442
第二十五章 个人所得税——让老百姓明明白白来缴税 ................ 450
25.1 认识个人所得税............................ 450
25.2 个人所得税的征税对象 ................. 451
25.2.1 工资、薪金所得..................... 451
25.2.2 劳务报酬所得 ........................ 452
25.2.3 稿酬所得................................ 453
25.2.4 特许权使用费所得 ................. 453
25.2.5 经营所得................................ 453
25.2.6 利息、股息、红利所得.......... 453
25.2.7 财产租赁所得 ........................ 453
25.2.8 财产转让所得 ........................ 454
25.2.9 偶然所得................................ 455
25.3 个人所得税的纳税人..................... 455
25.3.1 哪些人需要缴纳个人所得税... 455
25.3.2 居民纳税人与非居民纳税人的判定标准及相应的纳税义务有什么不同......................... 456
25.3.3 如何确定所得来源于境内还是境外 ................................... 457
25.3.4 什么是扣缴义务人 ................. 457
25.4 个人所得税的税率 ........................ 457
25.4.1 综合所得适用税率 ................. 457
25.4.2 经营所得适用税率 ................. 458
25.4.3 利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得适用税率.............. 458
25.5 个人所得税应纳税所得额的确定... 458
25.5.1 个人所得的形式..................... 459
25.5.2 居民个人的综合所得如何确定应纳税所得额..................... 459
25.5.3 非居民个人的综合所得如何确定应纳税所得额 ................. 461
25.5.4 经营所得如何确定应纳税所得额....................................... 461
25.5.5 财产租赁所得如何确定应纳税所得额................................ 465
25.5.6 财产转让所得如何确定应纳税所得额................................ 466
25.5.7 利息、股息、红利所得和偶然所得如何确定应纳税所得额............................ 466
25.5.8 费用扣除的有关规定.............. 466
25.5.9 每次收入的确定..................... 467
25.6 个人所得税应纳税额的计算.......... 468
25.6.1 应纳税额的计算..................... 468
25.6.2 应纳税额计算的其他规定 ...... 471
25.7 个人所得税的税收优惠 ................. 478
25.7.1 个人所得税的免税项目有哪些.................................... 478
25.7.2 个人所得税的减税项目有哪些.................................... 479
25.7.3 个人所得税的暂免征税项目有哪些 ................................... 479
25.8 个人所得税征收管理..................... 482
25.8.1 源泉扣缴情况下，如何申报和缴纳 ................................... 482
25.8.2 自行申报情况下，如何申报纳税....................................... 482
25.8.3 其他申报缴纳注意事项.......... 482
25.8.4 个人所得税纳税期限.............. 483
第二十六章 房产税——房产主们要注意............................... 485
26.1 认识房产税 ................................... 485
26.2 房产税的征税范围、纳税人.......... 486
26.2.1 房产税的征税范围包括哪些... 486
26.2.2 哪些人需要缴纳房产税.......... 486
26.3 房产税的计算................................ 487
26.3.1 房产税的计税依据如何确定... 487
26.3.2 房产税的税率是怎样规定的... 489
26.3.3 房产税的减免税优惠是怎样规定的 ................................... 489
26.3.4 房产税应纳税额如何计算 ...... 490
26.4 房产税如何申报缴纳..................... 490
26.4.1 房产税的纳税义务发生时间是如何规定的 ........................ 490
26.4.2 房产税的纳税期限是怎样规定的....................................... 491
26.4.3 房产税的纳税申报如何办理... 491
26.4.4 房产税的纳税地点是如何规定的....................................... 491
26.4.5 房产税纳税申报表如何填写... 491
第二十七章 印花税——签订凭证也要纳税........................... 493
27.1 印花税与印花税票 ........................ 494
27.1.1 印花税是什么 ........................ 494
27.1.2 什么是印花税票，如何购买印花税票................................ 494
27.2 印花税的征税范围 ........................ 495
27.3 印花税的纳税人............................ 496
27.4 如何计算印花税............................ 496
27.4.1 印花税的计税依据如何确定... 496
27.4.2 印花税的税率是怎样规定的... 497
27.4.3 印花税的税收减免有哪些 ...... 499
27.4.4 印花税如何计算..................... 499
27.5 如何缴纳印花税............................ 500
27.5.1 印花税的纳税办法是怎样规定的....................................... 500
27.5.2 印花税的违规行为如何处罚 ................................ 501
27.5.3 印花税的纳税环节 ................. 502
27.5.4 印花税的纳税地点 ................. 502
27.5.5 如何填报印花税的纳税申报表............................. 502
第二十八章 车船税——让有车一族缴税不再糊涂 ................ 504
28.1 车船税基本知识............................ 504
28.2 车船税的纳税人、征税范围和税额........................................... 505
28.2.1 纳税义务人............................ 505
28.2.2 征税范围................................ 505
28.2.3 税目与税率............................ 505
28.3 计税依据及应纳税额的计算.......... 507
28.3.1 计税依据................................ 507
28.3.2 车船税应纳税额的计算.......... 507
28.4 减免税优惠 ................................... 508
28.5 申报和缴纳 ................................... 509
28.5.1 车船税的纳税期限 ................. 509
28.5.2 车船税的纳税地点 ................. 509
28.5.3 车船税的申报缴纳 ................. 509
28.5.4 《车船税纳税申报表》的填报 ....................................... 510
第二十九章 查账基础知识入门——财务工作顺利进行的必备“法宝”... 512
29.1 查账的内涵 ................................... 512
29.1.1 什么是查账............................ 512
29.1.2 查账应遵循什么原则.............. 513
29.2 查账的对象、目的及作用.............. 513
29.2.1 查账的对象............................ 513
29.2.2 查账的目的............................ 514
29.2.3 查账的作用............................ 514
29.2.4 查账与审计、稽核的关系 ...... 514
29.3 查账的程序 ................................... 514
29.3.1 查账准备阶段 ........................ 515
29.3.2 查账实施阶段 ........................ 515
29.3.3 查账终结报告阶段 ................. 516
第三十章 常见会计错弊及其成因——拨开迷雾，寻找突破........................ 517
30.1 会计错弊的概念及成因 ................. 517
30.1.1 什么行为属于会计错弊行为... 517
30.1.2 会计错弊的特征..................... 518
30.1.3 会计错弊的危害..................... 519
30.2 会计错弊行为产生的原因.............. 520
30.2.1 导致会计错弊的主客观因素... 520
30.2.2 常见会计错误产生的原因 ...... 520
第三十一章 查账的策略、方法与技巧——对症下药，道高一丈........................ 522
31.1 查证会计错弊的基本策略.............. 523
31.2 查账的基本方法............................ 523
31.2.1 顺查法与逆查法..................... 524
31.2.2 详查法和抽查法..................... 524
31.2.3 逻辑推理分析法..................... 525
31.2.4 核对法 ................................... 526
31.2.5 查询法 ................................... 526
31.2.6 比较法 ................................... 527
31.2.7 实地盘存法............................ 527
31.2.8 调节法 ................................... 529
31.2.9 观察法 ................................... 529
31.2.10 鉴定法 ................................. 529
31.3 查账常用技巧................................ 529
31.3.1 高度重视不合常规的地方 ...... 529
31.3.2 运用核对法，检查有关内容是否相符................................ 530
31.3.3 三查三找法............................ 531
31.3.4 账外账检查法 ........................ 531
第三十二章 常见会计舞弊行为大曝光——知己知彼，防微杜渐........................ 533
32.1 通过会计票证进行的舞弊行为 ...... 533
32.1.1 通过发票、收据等进行的舞弊行为.................................... 533
32.1.2 费用报销中的舞弊行为.......... 534
32.2 资产业务中常见的舞弊行为.......... 535
32.2.1 现金管理中的舞弊行为.......... 535
32.2.2 银行存款管理中的舞弊行为... 536
32.2.3 其他货币资金的舞弊行为 ...... 536
32.2.4 应收账款方面的舞弊行为 ...... 537
32.2.5 预付账款业务往来舞弊行为... 537
32.2.6 存货方面的舞弊行为.............. 538
32.2.7 固定资产业务中的舞弊行为... 538
32.2.8 无形资产舞弊的常见行为 ...... 539
32.3 流动负债中常见的舞弊行为.......... 540
32.3.1 短期借款中常见的舞弊行为... 540
32.3.2 应付账款中常见的舞弊行为... 540
32.3.3 预收账款中常见的舞弊行为... 541
32.3.4 应付职工薪酬中常见的舞弊行为 ....................................... 541
32.3.5 其他应付款中常见的舞弊行为 ................................ 542
32.3.6 长期借款中常见的舞弊行为... 542
32.3.7 应付债券中常见的舞弊行为... 542
32.3.8 长期应付款中常见的舞弊行为 ................................ 542
32.4 所有者权益业务处理方面的舞弊行为.............................................. 543
32.5 收入、成本和利润业务中常见舞弊行为........................................... 543
32.5.1 成本费用中常见的舞弊行为... 543
32.5.2 利润方面的舞弊行为.............. 546
第三十三章 会计基础工作中常见错弊及查证——见微知著 防患未然........................ 548
33.1 会计凭证的常见错弊及查证.......... 548
33.1.1 会计凭证的意义和种类.......... 548
33.1.2 会计凭证名称错弊与查证 ...... 549
33.1.3 会计凭证数字书写错弊与查证 ....................................... 550
33.1.4 会计凭证编号错弊与查证 ...... 551
33.1.5 会计凭证摘要错弊与查证 ...... 551
33.1.6 会计凭证日期错弊与查证 ...... 552
33.1.7 会计凭证汇总错弊与查证 ...... 552
33.1.8 会计凭证格式错弊与查证 ...... 553
33.2 会计账簿的常见错弊及查证.......... 553
33.2.1 会计账簿的意义和种类.......... 553
33.2.2 会计账簿启用中的常见错弊及查证.................................... 554
33.2.3 会计账簿登记错弊与查证 ...... 555
33.2.4 会计账簿更正错弊与查证 ...... 556
33.2.5 会计结账错弊与查证.............. 556
33.2.6 会计账簿设计和设置错弊与查证 ....................................... 557
33.3 会计报表错弊与查证..................... 557
33.3.1 会计报表概述 ........................ 557
33.3.2 会计报表编制中的错弊与查证 ....................................... 558
33.3.3 会计报表勾稽错弊与查证 ...... 559
33.3.4 会计报表分析中的错弊与查证 ....................................... 559
33.4 会计档案保管中常见错弊及查证... 560
33.4.1 会计档案的保管..................... 560
33.4.2 会计档案建档时常见的错弊及查证.................................... 560
33.4.3 会计档案保管的错弊与查证... 561
33.4.4 会计档案处理中常见的错弊及查证.................................... 562

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