【实务】15个常见的会计账务问题整理8-22 一、补贴收入"在会计报表中如何设置 对企业收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税，现行会计制度规定，应通 过"补贴收入"会计科目来反映。"补贴收入"属"利润表"项目，而该科目反映的经济业务只 在"利润表"中反映，期末无余额。 二、被税局检查需要补交的所得税处理 (1)调整应交所得税 借：以前年度损益调整 贷：应交税金一一应交所得税 (2)将"以前年度损益调整"科目余额转入利润分配 借：利润分配一一未分配利润 贷：以前年度损益调整 (3)补交税款时 借：应交税金一一应交所得税 贷：银行存款 对查补的前年度的企业所得税，在编制利润表时，通过以前年度损益调整"项目来反 映。 三、促销品的账务处理问题 在促销时把一些商品按进价赠送给消费者使用 借：销售费用 贷：库存商品 应交税金一一应交增值税 四、购进货物发生收料在前、付款在后或发票未到的账务处理问题 暂估应付款下月初用红字冲销 借：原材料/库存商品 贷：应付账款一一暂估应付款 收到票时： 借：原材料 应交税金一一应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 五、代理出口的会计处理 1、收到代出口商品时 借：受托代销商品 贷：代销商品款 2、出口销售时，按实际售价 借：银行存款（应收账款等） 贷：应付账款 同时结转商品销售成本 借：代销商品款 贷：受托代销商品 3、归还出口商品货款并计算代销手续费收入 借：应付账款 贷：代购代销收入（手续费收入） 银行存款 4、代理进口 (1)、收到委托单位的收购资金时， 借：银行存款 贷：应付账款 (2)、支付代购进口商品货款及运杂费时 借：商品采购（进价成本） 应收账款（代垫运杂费） 贷：银行存款 (3)、将购进商品移交委托方并结算手续费收入时 借：应付账款 贷：商品采购（进价成本） 应收账款（代垫运杂费） 代购代销收入（代理手续费） 退回委托单位多给的收购资金时 借：应付账款 贷：银行存款 六、销售房产收取预收房款的账务处理问题 销售房产预收房款，由于通过"预收账款"科目反映，尚未结转经营收入，因此，收据 与发票的金额不会重复。预收售房款，开收据时： 借：银行存款 贷：预收账款 ...
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